日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī雨伞能当太阳伞用吗，雨伞能当太阳伞用吗)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了(le)进(雨伞能当太阳伞用吗，雨伞能当太阳伞用吗jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是(sh雨伞能当太阳伞用吗，雨伞能当太阳伞用吗ì)促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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