日前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)一面亲上边一面膜下边的，一面亲上边一面膜下边打扑克的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流(liú)程(chéng)及一面亲上边一面膜下边的，一面亲上边一面膜下边打扑克相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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