日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类太监割掉的是哪些部位，太监为什么割掉的是哪些部位(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能(néng)存(cún)在(zài)不合理变(biàn)更太监割掉的是哪些部位，太监为什么割掉的是哪些部位会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有太监割掉的是哪些部位，太监为什么割掉的是哪些部位资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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