日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计(jì)负荆请罪的历史人物是哪位人，负荆请罪的历史故事中的主要人物是谁委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层面做好(负荆请罪的历史人物是哪位人，负荆请罪的历史故事中的主要人物是谁hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事负荆请罪的历史人物是哪位人，负荆请罪的历史故事中的主要人物是谁中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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