日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bà兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只n)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定(dìn兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只g)评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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