日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价漠北是现在的哪里，明朝的漠北是现在的哪里，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(漠北是现在的哪里，明朝的漠北是现在的哪里zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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