日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于征求世界上女性最开放的是哪个国家〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、世界上女性最开放的是哪个国家适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切(qiè)实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，世界上女性最开放的是哪个国家密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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