日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为(w相机能托运吗飞机 相机可以过安检机吗èi)，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务(wù)所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务(wù)所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存(cún)相机能托运吗飞机 相机可以过安检机吗疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作。

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