日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。毁掉一个女人最好的办法名声，毁掉一个渣女最好的方法部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选毁掉一个女人最好的办法名声，毁掉一个渣女最好的方法(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng毁掉一个女人最好的办法名声，毁掉一个渣女最好的方法)平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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