日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(lià莫代尔与粘纤区别 莫代尔是粘纤的一种吗ng)管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上(shàng)莫代尔与粘纤区别 莫代尔是粘纤的一种吗市公司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的(de)轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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