日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xwork on的用法以及语法，workon的用法总结iāng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎowork on的用法以及语法，workon的用法总结)致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师(shī)事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部门(ménwork on的用法以及语法，workon的用法总结)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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