日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事乌蒙山连着山外山是什么歌，乌蒙山连着山外山是什么歌曲务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对乌蒙山连着山外山是什么歌，乌蒙山连着山外山是什么歌曲选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可(kě)按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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