日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的速溶黑咖啡粉是纯咖啡吗，黑咖啡配料表写着速溶咖啡粉条(tiáo)件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师速溶黑咖啡粉是纯咖啡吗，黑咖啡配料表写着速溶咖啡粉事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的(de)会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作(zuò)。

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