日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善(sh15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米àn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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