日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选庸人自扰之前一句意思是什么天下本无事，世上本无事庸人自扰之是什么意思聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制(zh庸人自扰之前一句意思是什么天下本无事，世上本无事庸人自扰之是什么意思ì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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