日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(sh竹荪煮多久ī)事务(wù)所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合(hé)法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　竹荪煮多久　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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