日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任是什么关系叫侄子，侄子算自己后人吗意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和(是什么关系叫侄子，侄子算自己后人吗hé)会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(j是什么关系叫侄子，侄子算自己后人吗ī)构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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