日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún张学良多高，少帅张学良多高)换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(张学良多高，少帅张学良多高èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国张学良多高，少帅张学良多高(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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