日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)中国为什么叫兔子国本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财政部(bù)门、中国为什么叫兔子国国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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