日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行(xí淘淘氧棉属于什么档次，七度空间属于什么档次ng)局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī淘淘氧棉属于什么档次，七度空间属于什么档次)步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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