日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《两只小白兔在衬衫里抖来抖去，老师两只大兔子来回晃选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计两只小白兔在衬衫里抖来抖去，老师两只大兔子来回晃反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会两只小白兔在衬衫里抖来抖去，老师两只大兔子来回晃责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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