日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)左右结构相同的字有哪些，左右结构相同的字大全推进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(左右结构相同的字有哪些，左右结构相同的字大全píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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