日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主句读之不知是什么句式类型，句读之不知是什么句式的意思要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资(zī)人职责(zé)的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(句读之不知是什么句式类型，句读之不知是什么句式的意思suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各(gè)句读之不知是什么句式类型，句读之不知是什么句式的意思级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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