日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国(大清道光元年是哪一年，道光元年是哪一年到哪一年guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见大清道光元年是哪一年，道光元年是哪一年到哪一年稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业(yè大清道光元年是哪一年，道光元年是哪一年到哪一年)在选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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