日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下快递公司几点下班，派送员晚上多晚不送了简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(快递公司几点下班，派送员晚上多晚不送了shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计师事(shì)务(wù)所是平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁(rén)。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟快递公司几点下班，派送员晚上多晚不送了应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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