日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计浆水是热性还是凉性的 浆水可以当水喝吗质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文(wén)浆水是热性还是凉性的 浆水可以当水喝吗）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)浆水是热性还是凉性的 浆水可以当水喝吗。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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