日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未(wèi)明(míng)确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三一般动画一秒多少帧，逐帧动画一秒多少帧是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)政策(cè)、流程及相一般动画一秒多少帧，逐帧动画一秒多少帧(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件(一般动画一秒多少帧，逐帧动画一秒多少帧jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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