日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一(yī)步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈在农场英语为什么用on不用at，在农场为什么用on the farm意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部(bù)门(mén)意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(bi在农场英语为什么用on不用at，在农场为什么用on the farmāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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