日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)华诞是什么意思,用在什么地方，生辰华诞是什么意思所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的(de)政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企华诞是什么意思,用在什么地方，生辰华诞是什么意思业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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