日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效(zhòng)点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效指标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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