日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前(建军是哪一年qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和(h建军是哪一年é)审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严建军是哪一年(yán)肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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