日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保护会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得楚国辞赋家是谁湖北省宜昌市人，楚国辞赋家是谁湖北省宜昌市秭归县人为(wèi)个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(楚国辞赋家是谁湖北省宜昌市人，楚国辞赋家是谁湖北省宜昌市秭归县人suǒ)的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要(yào)人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实(shí)际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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