日前(qián)，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述(shù妥否的意思是什么，妥否的用法)要求，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利(lì)益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进妥否的意思是什么，妥否的用法一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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