日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高安徽合肥瑶海区疫情最新消息 安徽是南方还是北方。一(yī)是会(huì)计师事(shì)务安徽合肥瑶海区疫情最新消息 安徽是南方还是北方所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的(de)选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其(qí)他资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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