日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公轻轨是什么，轻轨是地铁还是高铁司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容轻轨是什么，轻轨是地铁还是高铁是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式(shì轻轨是什么，轻轨是地铁还是高铁)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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