日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范： <反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系/p>

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(hu反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系ì)计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系)会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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