日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为(你在教我做事啊是什么意思，你在教我做事啊是什么意思wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，你在教我做事啊是什么意思，你在教我做事啊是什么意思部分反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事(shì)务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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