日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(y横截面是什么意思小学六年级，长方体的横截面示意图è)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　横截面是什么意思小学六年级，长方体的横截面示意图三(sān)是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的(de)会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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